編制現金流量表常見問題有哪些

編制現金流量表遇到的問題：

1、現金及現金等價物歸類錯誤

現金，指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。

現金等價物，指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

現金包括：庫存現金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時用于支取的其他貨幣資金。

現金不包括：不能隨時支取的定期存款;計提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證金、銀行承兌匯票金等。

現金等價物包括：在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券;合同期限小于3個月的銀行理財產品。

現金等價物不包括：權益性投資(金額通常不確定，如購買的交易性股票投資);應收票據(僅是流通性好，但屬于債權)。

2、現金流量歸類錯誤

為購置存貨、固定資產而發生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映，有的企業放在“購買商品接受勞務支付的現金”、“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”反映。

支付的在建工程人員(如工程部)的工資及社保，應在”購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映，有的企業放在“支付給職工以及為職工支付的現金”反映。

企業實際支付的“離退休人員”的各項費用(不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用)應反映在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中，有的企業放在“支付給職工以及為職工支付的現金”反映。

代扣代繳個人所得稅應在“支付給職工以及為職工支付的現金”反映，有的企業放在“支付的各項稅費”反映。

融資租入固定資產所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，有的企業放在“支付的其他與經營活動有關的現金”反映。

對外投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映，有的企業放在“投資支付的現金”反映。

3、調整難度大

現有的兩種方法都是在利潤表和資產負債表的基礎上進行調整的，但是利潤表和資產負債表是根據權責發生制進行編制的。權責發生制是指當期已經發生的收入和費用，不論是否收付，都算作當期的。而收付實現制則是指發生在當期的收入和費用并且已經完成收付的，才屬于當期。這是兩種完全不同的對于收入和費用確定的制度，所以調整上存在著很大的難度。從減少調整難度的思路出發，只要在記錄時對現金的確認基礎做些許改變，直接對收付實現制基礎下的數據進行匯總整理，就可以避免調整數據這一環節，還可以大大減少平時和期末的工作量，工作效率也會隨之加快。

4、數據的準確性差

編制調整分錄時要根據原始憑證和資料進行調整?？墒乾F實中企業到了年末很難收集完整這些憑證，再加上很多經濟業務與其他經濟業務之間還存在著聯系，無法準確辨別數據屬于哪一類別，所以會計人員在尋找準確數據的時候存在著較大的困難。實踐中為了編制出現金流量表，許多企業的會計人員采取“倒推計算”的方法，即只現金流量表中的“現金及現金等價物增減數”與資產負債表中的“貨幣資金期初期末變動數”相等，這導致現金流量表提供的信息存在一定的誤差，對于那些使用現金流量表進行決策的用戶產生了錯誤的干擾。

5、數據及時性差

現金流量表的編制集中在期末，其本身數據量大，調整比較困難，尤其是對于那些業務量比較大的公司，會計人員在編制現金流量表的時候會花費很多時間。這使得需要參考本年的現金流量表做出決策的人員無法及時獲得相關的會計信息?，F金流量表的年報尚且如此，要想滿足決策者對于現金流量半年度、季度、月度的信息需求，可見難度是相當大的。

及時地制作出現金流量表對于一起企業的決策是多么的重要。如果依據收付實現制來編制現金流量表，會計人員不需要到年末再進行調整，可以在每個月度根據會計憑證快速準確地獲得現金流量表的數據，這樣可把編制過程由復雜轉化成簡單，由中斷變為連續。